真实盈余管理、内部控制与费用粘性研究

题名	真实盈余管理、内部控制与费用粘性研究
作者	贺维佳
导师	蒙立元
答辩日期	2019
学位名称	硕士
关键词	真实盈余管理内部控制费用粘性委托代理理论
摘要	代理问题引发的机会主义行为会造成费用粘性现象,即存在管理层为自身谋利增加不必要成本,引起公司利润加速下滑,为了避免薪酬惩罚和声誉损害,管理层倾向于采取盈余管理的手段降低由于机会主义动机所增加的费用支出,掩饰自利行为。但是,会计准则的逐渐完善和监管力度的不断加强,使得管理层利用应计盈余管理的空间逐渐变小,越来越倾向于通过不易被发现的真实盈余管理方式直接减少费用支出,即管理层会减少为企业带来长期绩效的费用支出,来掩饰自利行为带来的不必要成本所增加的费用支出。真实盈余管理通过减少广告费、员工培训费等方式实现盈余操纵,对公司的长期经营业绩产生较大的负面影响。内部控制作为缓和代理问题的有效机制,会对真实盈余管理与费用粘性的关系产生影响。因此,有必要对真实盈余管理、内部控制与费用粘性的关系进行研究。本文以我国2013-2017年沪深两市A股制造业上市公司为研究样本,实证检验了以下三个问题:一是我国制造业是否存在费用粘性现象;二是管理层的真实盈余管理行为是否会影响费用粘性;三是在不同的内部控制质量下,真实盈余管理与费用粘性两者之间的关系是否会发生变化。研究结论表明:我国制造业存在费用粘性现象;真实盈余管理会降低企业的费用粘性程度,即管理层基于机会主义动机的真实盈余管理程度越高,企业的费用粘性程度就会越低;高质量的内部控制下,真实盈余管理降低费用粘性的程度有所减弱,且费用粘性有所降低,表明管理层为自身谋利所带来的不必要成本有所减少,为企业带来长期绩效的费用支出有所增加。本文的研究厘清了真实盈余管理、内部控制与费用粘性三者之间的关系,有助于政府相关职能部门通过协同发挥监管的外力驱动作用和企业的内生驱动作用,提高企业内部控制制度的执行力,并通过健全内部控制评价系统,促使企业持续改进内部控制,完善企业内部控制规范体系;有助于公司的所有者认识到管理层利用自身权力操控费用决策的行为;通过建立并有效执行岗位制衡等方式提高内部控制质量,抑制管理层的真实盈余管理行为,促使所有者保障内部控制执行的有效性,完善公司的内部控制制度。
页数	59
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语种	中文
收录类别	CNKI
中图分类号	F275
文献类型	学位论文
条目标识符	https://ir.lut.edu.cn/handle/2XXMBERH/95336
专题	兰州理工大学
作者单位	兰州理工大学
第一作者单位	兰州理工大学
推荐引用方式 GB/T 7714	贺维佳. 真实盈余管理、内部控制与费用粘性研究[D],2019.